这破站 会计职业道德、内部控制基础
会计职业道德和内部控制基础
会计职业道德
会计职业及其风险
会计职业概念、特征
（1）会计职业，是指利用会计专门的知识和技能，为经济社会提供会计服务， 获取合理报酬的职业。
（2）会计职业具有社会属性、规范性、经济性、技术性、时代性的特征。
会计职业风险
（3）会计职业风险，是指会计职业行为产生差错或不良后果应由会计行为人承担责任的可能性。
（4）会计职业风险的产生原因：
会计职业道德概述
会计职业道德，是指会计人员在会计工作中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
会计职业道德由会计职业理想、 会计职业责任、会计职业技能、会计工作态度、会计工作作风和会计职业纪律等构成。
会计职业道德与会计法律制度的联系与区别
- 会计职业道德与会计法律制度的联系
会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调。
会计职业道德是会计法律制度的重要补充。
会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障。
- 会计职业道德与会计法律制度的区别
| 项目 | 会计职业道德 | 会计法律制度 |
|---|---|---|
| 性质不同 | 通过行业行政管理部门规范和会计从业人员自觉执行，具有很强的自律性 | 通过国家权力强制执行，具有很强的他律性 |
| 作用范围不同 | 不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界 | 侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性 |
| 表现形式不同 | 出自会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规范，也有不成文的规范 | 通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定 |
| 实施保障机制不同 | 主要依靠行政管理部门监督执行和职业道德教育、社会舆论、传统习惯和道德评价来实现 | 依靠国家强制力保证其贯彻执行 |
| 评价标准不同 | 以行业行政管理规范和道德评价为标准 | 以法律规定为评价标准 |
总结：会计职业道德的作用范围更广泛。
会计职业道德的内容
| 主要内容 | 对会计人员的具体要求 |
|---|---|
| 爱岗敬业 | （1）正确认知会计职业，树立职业荣誉感 （2）热爱会计工作，敬重会计职业 （3）安心会计工作和工作岗位，任劳任怨 （4）严肃认真，一丝不苟 （5）忠于职守，尽心尽力，尽职尽责 |
| 诚实守信 | （1）做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，不弄虚作假 （2）不为利益所诱惑，保密守信，信誉至上 |
| 廉洁自律 | （1）树立正确的人生观和价值观 （2）公私分明、清正廉洁，不贪不占，保持清白 （3）遵纪守法，一身正气 （4）坚持职业标准，严格自我约束，自觉抵制不良欲望的侵袭和干扰 |
| 客观公正 | （1）端正态度，以客观事实为依据，依法依规办事 （2）实事求是，不偏不倚 （3）公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系，保持应有的独立性 |
| 坚持准则 | （1）熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督 （2）坚持会计准则发生道德冲突时，应以客观公正原则和法律、法规及国家统一的会计制度的要求精神，作出合理公正的职业判断，以维护国家利益、 社会公众利益和正常的经济秩序 |
| 提高技能 | （1）具有不断提高会计专业技能的意识和愿望，不断增强提高专业技能的自觉性和紧迫感 （2）具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平 |
| 参与管理 | （1）充分发挥会计在企业经营管理中的职能作用，努力钻研业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，建立健全企业内部控制、促进完善企业规章制度和业务流程，保障企业生产经营活动合法合规 （2）主动提出合理化建议，充分发挥决策支持的功能作用，积极参与管理，促进企业可持续高质量健康发展 |
| 强化服务 | 树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象 |
注意：提高技能也是会计职业道德的一条
会计职业道德管理
增强会计人员诚信意识
- 强化会计职业道德意识；
- 加强会计诚信教育。采取多种形式，广泛开展会计诚信教育。
建设会计人员信用档案
- 建立严重失信会计人员“黑名单”制度
- 建立会计人员信用信息管理制度
- 完善会计人员信用信息管理系统
会计职业道德管理的组织实施
- 组织领导
- 广泛宣传
- 褒奖守信会计人员
建立健全会计职业联合惩戒机制
联合惩戒措施主要有：
- 罚款、限制从事会计工作、追究刑事责任等惩戒措施
- 记入会计从业人员信用档案
- 将会计领域违法失信当事人信息通过财政部网站、“信用中国”网站予以发布，同时协调相关互联网新闻信息服务单位向社会公布
- 实行行业惩戒
- 限制取得相关从业任职资格，限制获得认证证书
- 依法限制参与评先、评优或取得荣誉称号
- 依法限制担任金融机构董事、监事、高级管理人员
- 依法限制其担任国有企业法定代表人、董事、监事
- 限制登记为事业单位法定代表人
- 作为招录（聘）为公务员或事业单位工作人员以及业绩考核、干部选任的参考。
例题
【判断题】会计的职业道德是对会计法律制度的最低要求。（ × ）
内部控制基础
内部控制的概述
内部控制的概述
内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的实施主体由企业董事会、监事会、经理层和全体员工所构成。
内部控制是公司实现目标过程中的内部控制风险的过程（排雷）
内部控制的作用
- 有利于提高会计信息质量。
- 有利于合理保证企业合法合规经营管理。
- 有助于提高企业生产经营效率和经济效益。
内部控制的目标
- 合理保证企业经营管理合法合规。
- 资产安全完整。
- 财务报告及相关信息真实完整。
- 提高经营效率和效果。
- 促进企业实现发展战略。
内部控制要素
内部控制要素，是指对内部控制的内容和措施方法的系统的、合理的、简明的划分。
内部环境
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
风险评估
风险评估，是指及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各 种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
控制活动
控制活动，是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围和程度之内的过程，是实施内部控制的具体方式方法和手段。
控制措施主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
信息与沟通
信息与沟通，是指及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
内部监督
内部监督，是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
内部监督分为持续性的日常监督和专项监督。
企业对在监督检查过程中发现的内部控制缺陷，应当采取适当的形式及时进行报告。
内部控制缺陷的成因：
内部控制要素间的关系
内部控制各项控制要素之间是一个有机的多维的相互联系、相互影响、相互作用的整体，共同构成实现内部控制目标的体制机制和方式方法的完整体系。
- 内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件；
- 风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容；
- 控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段；
- 信息与沟通是实施内部控制的重要条件，贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间；
- 内部监督是实施内部控制的重要保证。
例题
【单选题】下列各项中，不属于内部控制要素的是（ C ）。
A.内部环境
B.风险评估
C.控制风险
D.控制活动
总结：控制风险是内部控制的目标，控制风险的要素有5点，如下图
